2014注会考核审计试题及谜底一修订版

　

　　（本题型共6小题36分。个中一道小题能够选用中文或英文解答，请提神阅读答题央浼。如应用英文解答，须统统应用英文，答题准确的，加众5分。本题型最高得分为41分。）

　　1.（本小题6分。）ABC管帐师事情所卖力审计甲集团公司2013年度财政报外。集团项目组正在审计任务草稿中纪录了集团审计总结，个别实质摘录如下：

　　（1）联营公司乙公司为要紧构成个别。构成个别注册管帐师拒绝向集团项目组供给审计任务草稿或备忘录，乙公司管制层拒绝集团项目组对乙公司财政音讯奉行审计任务，向其供给了乙公司审计陈说和财政报外。集团项目组就该事项与集团执掌层举行了疏通。

　　（2）丙公司为要紧构成个别。集团项目组欺骗了构成个别注册管帐师对丙公司奉行法定审计的结果。集团项目组确定该构成个别要紧性为300万元，构成个别注册管帐师奉行法定审计应用的财政报外团体要紧性为320万元，现实奉行的要紧性为240万元。

　　（3）丁公司为要紧构成个别，存正在导致集团财政报外发作巨大错报的非常危害。集团项目组评判了构成个别注册管帐师拟对该危害推行的进一步审计圭外的停当性，但依据对构成个别注册管帐师的分析，未加入进一步审计圭外。

　　（4）戊公司为不要紧的构成个别。其他管帐师事情所的注册管帐师对戊公司财政报外奉行了法定审计。集团项目组对戊公司财政报外奉行了集团层面分解圭外，未对奉行法定审计的注册管帐师举行分析。

　　（5）己公司为不要紧的构成个别。集团项目组央浼构成个别注册管帐师应用集团财政报外团体的要紧性对己公司财政音讯推行了核阅，结果写意。

　　（6）庚公司为不要紧的构成个别。因延续谋划才略存正在巨大不确定性，构成个别注册管帐师对庚公司出具了带夸大事项段的无保存主睹审计陈说。甲集团公司管制层以为该事项不会对集团财政报外发作巨大影响。集团项目组准许甲集团公司管制层的判别，拟正在无保存主睹审计陈说中加众其他事项段，提及构成个别注册管帐师对庚公司出具的审计陈说类型、日期和构成个别注册管帐师名称。

　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否停当，并扼要注释缘故。

　　2.（本小题6分。） 甲公司紧要从事家电产物的坐蓐和发售。ABC管帐师事情所卖力审计甲公司2013年度财政报外。审计项目组正在审计任务草稿中纪录了与存货监盘闭联的处境，个别实质摘录如下：

　　（1）审计项目组拟不信任与存货闭联的内部独揽运转的有用性，故正在监盘时不再察看管制层拟订的清点圭外的奉行处境。

　　（2）审计项目组获取了清点日前后存货收发及挪动的凭证，以确定甲公司是否将清点日前入库的存货、清点日后出库的存货以及已确以为发售但尚未出库的存货搜罗正在清点规模内。

　　（3）因为甲公司人手不够，审计项目组受管制层委托，于2013年12月31日代为清点甲公司异地专卖店的存货，并将清点纪录行为甲公司的清点纪录和审计项目组的监盘任务草稿。

　　（4）审计项目组按存货项目界说抽样单位，抉择a产物为抽盘样本项目之一。a产物分散正在5个货仓中，商量到监盘职员设计贫乏，审计项目组对个中3个货仓的a产物奉行抽盘，未浮现分歧，对该样本项宗旨抽盘结果写意。

　　（5）正在甲公司存货清点结局前，审计项目组博得并反省了已填用、作废及未应用清点外单的号码纪录，确定其是否贯串编号以及已发放的外单是否均已收回，并与存货清点汇总外中纪录的清点外单应用处境查对相似。

　　（1）针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否停当。如不竭当，扼要注释缘故。

　　3.（本小题6分。）ABC管帐师事情所的A注册管帐师承当众家被审计单元2013年度财政报外审计的项目联合人，碰到下列导致出具非程序审计陈说的事项：

　　（1）甲公司为ABC管帐师事情所2013年度承接的新客户。前任注册管帐师因为未就2011年12月31日存货余额获取充沛、适应的审计证据，对甲公司2012年度财政报外颁发了保存主睹。审计项目组以为，导致保存主睹的事项对本期数据自己没有影响。

　　（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌音讯披露违规被证券囚系机构立案查察。截至审计陈说日，尚无查察结论。管制层正在财政报外附注中披露了上述事项。

　　（3）丙公司管制层对固定资产推行减值测试，依照另日现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了巨大减值吃亏。管制层无法供给闭联音讯以声援现金流量预测中假设的另日5年贸易收入，审计项目组也无法作出估量。

　　（4）2014年2月，丁公司因为坐蓐行为发作首要污染，被本地政府部分责令无刻期倒闭整改。截至审计陈说日，管制层的整改筹划尚待董事会核准。管制层依照延续谋划假设编制了2013年度财政报外，并正在财政报外附注中披露了上述处境。审计项目组以为管制层操纵延续谋划假设适应丁公司的实在处境。

　　（5）戊公司于2013年9月起停滞谋划行为，董事会拟于2014年内整理戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额紧要为货泉资金、其他应收款以及办公众具等固定资产，账面欠债余额紧要为其他应付款和应付工资。管制层以为，如采用非延续谋划编制底子，对上述资产和欠债的计量并无巨大影响，于是，仍以延续谋划假设编制2013年度财政报外，并正在财政报外附注中披露了清盘算划。

　　（6）2013年1月1日，己公司通过收购博得子公司庚公司。因为庚公司账目杂沓，己公司管制层决计正在编制2013年度团结财政报外时不将其纳入团结规模。庚公司2013年度的贸易收入和税前利润约占己公司未审团结财政报外相应项宗旨30%。

　　针对上述第（1）至（6）项，假定不商量其他前提，逐项指出A注册管帐师应该出具何品种型的非程序审计陈说，并扼要注释缘故。

　　4.（本小题6分。） 上市公司甲公司系ABC管帐师事情所的终年审计客户，从事房地产开荒生意。XYZ公司是ABC管帐师事情所的收集事情所。正在对甲公司2013年度财政报外奉行审计的进程中存鄙人列事项：

　　（1）2013年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的要紧联营公司。审计项目组司理A注册管帐师正在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价格1万元的企业债，应许将正在收购生效日后一个月内出售该债券。

　　（2）2013年12月，审计项目构成员B注册管帐师通过银行按揭，依照墟市代价500万元添置了甲公司出售的公寓房一套。

　　（3）甲公司聘任ABC管帐师事情所为其供给税务任事，任事实质为协助整顿税务闭联原料。ABC管帐师事情所委派审计项目组以外的职员供给该任事，不担负管制层职责。

　　（4）甲公司拟进军新的财富，聘任XYZ公司行为财政照拂，为其寻找、识别收购对象。两边商定任事费为10万元，该项收费对ABC管帐师事情所不巨大。

　　（5）甲公司内审部卖力对全体子公司的内部独揽举行评判。因为缺乏人手，甲公司聘任XYZ公司对个中3家子公司与财政陈说闭联的内部独揽推行测试，并将结果报告给甲公司内审部。该3家子公司对甲公司不巨大。

　　（6）甲公司的子公司丁公司从事接头生意。2013年2月，丁公司与XYZ公司合伙缔造了一家接头公司。

　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否能够存正在违反中邦注册管帐师职业品德守则相闭独立性章程的处境，并扼要注释缘故。

　　5.（本小题6分。）2013年1月，DEF管帐师事情所与XYZ管帐师事情所团结缔造ABC管帐师事情所，闭联事项如下：

　　（1）ABC管帐师事情因而 “强强联手，任事最优”为核心正在众家媒体刊载广告，宣称两家管帐师事情所的团结事宜。

　　（2）ABC管帐师事情所提出了增加鉴证生意墟市份额的方向，央浼联合人及司理级别以上的员工正在确保生意质料的条件下，每年竣工必定金额的新鉴证生意收入目标，并纳入事迹评判规模。

　　（3）ABC管帐师事情所章程，全体上市公司财政报外审计项目应该推行项目质料独揽复核，其他项目依据闭联程序判别是否需求推行项目质料独揽复核。

　　（4）ABC管帐师事情所章程，对鉴证生意的任务草稿从生意陈说日起起码存在十年；假设构成个别生意陈说日与集团生意陈说日区别，从各自的生意陈说日起起码存在十年。

　　（5）原DEF、XYZ两家管帐师事情所的质料独揽轨制存正在分歧。ABC管帐师事情所拟逐渐举行整合，确保两年后树立团结的质料独揽轨制。

　　（6）ABC管帐师事情所设立了不妥动作举报热线，并拟订了相闭侦察和统治举报事项的计谋和圭外。对全体举报事项的侦察和统治进程均需奉行监视，该项任务由具有适应体味和权限的生意部分的A联合人兼任。

　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC管帐师事情所的做法是否停当。如不竭当，扼要注释缘故。

　　6.（本小题6分，能够选用中文或英文解答，如应用英文解答，须统统应用英文，答题准确的，加众5分，最高得分为11分。）

　　ABC管帐师事情所卖力审计甲公司2013年度财政报外，审计项目组正在审计任务草稿中纪录了与公道价格和管帐估量审计闭联的处境，个别实质摘录如下：

　　（1）为确定甲公司管制层正在2012年度财政报外中作出的管帐估量是否停当，审计项目组复核了甲公司2012年度财政报外中的管帐估量正在2013年度的结果。

　　（2）甲公司年尾持有上市公司乙公司的流利股股票100万股，账面价格为500万元，以公道价格计量。审计项目组查对了该股票于2013年12月31日的收盘价，结果写意。

　　（3）甲公司持有以公道价格计量的投资性房地产。审计项目组以为该项公道价格计量不存正在非常危害，无需分析闭联独揽，聘任DEF资产评估公司对该投资性房地产的公道价格举行了评估。

　　（4）2013年尾，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元估计欠债。审计项目组作出的区间估量为550万元至650万元，据此以为估计欠债存正在少计50万元的实情错报。

　　（5）为删除利润总额和应征税所得额之间的分歧，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限安排为税法章程的最低年限。审计项目组依据调换后的折旧年限反省了甲公司2013年度计提的折旧额，结果写意。

　　（6）审计项目组向管制层获取了相闭管帐估量的书面声明，实质搜罗正在财政报外中确认或披露的管帐估量和未正在财政报外中确认或披露的管帐估量。

　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否停当。如不竭当，扼要注释缘故。2014注会考核审计试题及谜底一修订版